cuenta, convirtiéndose esta en deudora por esa cantidad, al tiempo que el saldo se anota como acreedor por el mismo importe. Pero en la cuenta B hay 96 de cobro y solo 59 de pago o descargo. El empleado de saldos recibe entonces 37 de esta cuenta, la cual es por tanto abonada por el saldo, mientras que el saldo reconoce la misma cantidad como deuda.
El balance general debe, por supuesto, cuadrar exactamente por sí mismo, si las cuentas están bien; pues de todos los asientos iguales y opuestos de que consta el libro mayor, en la medida en que no se equilibran entre sí, uno va a un lado del balance general y el otro al otro.
Así, el balance general se convierte en una prueba de la exactitud de una parte del trabajo: si sus dos lados no dan las mismas sumas, o bien ha habido asientos a los cuales no se les han hecho correctamente sus correspondientes asientos de contrapartida, o bien ha habido un error en las sumas.
Pero puesto que la cuenta de saldos debe dar así siempre la misma suma en ambos lados, y puesto que saldo deudor implica lo que es favorable para la empresa, y saldo acreedor lo que es desfavorable, ¿no parece como si este sistema solo pudiera aplicarse a los casos en los que no hay ni pérdida ni ganancia? Esto nos lleva a las dos cuentas en las que se anota todo con lo que la empresa comenzó, y todo lo que gana o pierde: la cuenta de capital y la cuenta de pérdidas y ganancias.
Para que todo lo que había para empezar sea cuestión de partida doble, la apertura del libro mayor supone que el propio comerciante pone a sus diversos dependientes al frente de sus respectivos departamentos.
En la cuenta de capital, el capital, que aquí representa al dueño de los libros, figura como acreedor por todos los bienes y como deudor por todas las deudas; mientras que las distintas cuentas figuran como deudoras por todo lo que toman del capital, y como acreedoras por todas las responsabilidades que contraen.
Supongamos, por ejemplo, que hay £500 en efectivo al comienzo del libro mayor.
Aparecerá entonces que el comerciante ha entregado a la caja £500, y en la cuenta de capital aparecerá: «Capital acreedor por efectivo, £500», mientras que en la cuenta de caja aparecerá: «Caja deudora por capital, £500».
Supongamos que al principio hay una deuda pendiente de £50 con Smith y Cía.; entonces aparecerá en la cuenta de capital: «Capital deudor por Smith y Cía., £50», y en la cuenta de Smith y Cía. aparecerá: «Smith y Cía. acreedores por capital, £50».
Así hay partida doble para todo con lo que la empresa comienza mediante este artificio de la cuenta de capital.
La cuenta en la que se anota todo aquello para lo cual no se ve un equivalente real en los libros es la cuenta de pérdidas y ganancias. Esta cuenta de pérdidas y ganancias, o el dependiente que la lleva, es hecha responsable de cada pérdida y de la supuesta causa de cada ganancia. Esta cuenta, por lo tanto, se vuelve deudora por cada pérdida y acreedora por cada ganancia.
Si las mercancías sufren daños por valor de 20 libras por accidente, y se produce una pérdida de esa cantidad en su venta —por ejemplo, si costaron 80 libras y se venden por 60 libras al contado—, es evidente que existe