APÉNDICE VII. SOBRE EL PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA TENEDURÍA DE LIBROS.

un asiento de «Efectivo deudor frente a mercancías por 60 libras» y de «Mercancías acreedoras frente a efectivo por 60 libras». Ahora bien, en algún lugar figura un asiento de 80 libras al debe de las mercancías por el efectivo desembolsado, o las letras entregadas, por el total de las mercancías. No tomar esto en cuenta afectaría a la exactitud de las cuentas, pues cuando el empleado de balances proceda a ajustar esta cuenta, descubriría que recibe 20 libras menos de lo que cabría esperar, sin ninguna explicación al respecto; y se produciría un fallo en el principio de partida doble. Dado que conviene que la cuenta de balance de las mercancías represente únicamente las existencias disponibles al cierre, la cuenta de mercancías transfiere por tanto la responsabilidad de 20 libras a la cuenta de pérdidas y ganancias; es decir, se realiza el asiento de «Mercancías acreedoras frente a pérdidas y ganancias por 20 libras» y también el de «Pérdidas y ganancias deudoras frente a mercancías por 20 libras».

Nuevamente, en todos los pagos que no han de reportar un rendimiento específico, como los gastos de casa y de comercio, salarios, etc., se supone que estas diversas cuentas ajustan sus asuntos con la cuenta de pérdidas y ganancias antes de que comience el balance. Así pues, supongáse que las salidas de los meros locales ocupados exceden en 200 libras a cualquier rendimiento que esos locales produzcan, o que los débitos de la cuenta de la casa superan a sus créditos en 200 libras, la cuenta debe ser saldada transfiriendo la responsabilidad a la cuenta de pérdidas y ganancias, bajo los asientos «Gastos de casa acreedores por pérdidas y ganancias, 200 libras», «Pérdidas y ganancias deudoras por gastos de casa, 200 libras».

De este modo, la cuenta de pérdidas y ganancias interviene de vez en cuando antes de que la cuenta de balance comience sus operaciones, para que esa misma cuenta de balance conste de únicamente los asuntos de cuenta necesarios para el libro mayor del año próximo.

Esta transferencia de cuentas, o transfusión de una cuenta en otra, requiere una consideración atenta. La cuenta receptora se convierte en acreedora por los créditos, y en deudora por los débitos, de la cuenta transmisora.

La regla, por lo tanto, es: Hágase que la cuenta transmisora se balancee a sí misma y, en cualquier lado que sea necesario introducir una suma de balance, hágase que la cuenta sea deudora o acreedora, según sea el caso, respecto a la cuenta receptora, y esta última acreedora o deudora respecto a la primera.

Así, supóngase que la cuenta A debe ser transferida a la cuenta B, y esta última debe arreglarse con la cuenta de saldo. Si las dos se presentan en letras romanas, los procesos en letras cursivas ocurrirán antes del cierre final.

Y el asiento en la cuenta de saldo será: «Acreedor por B, 200 £», lo que demuestra que, en estas dos cuentas, los créditos superan a los débitos en 200 £.